飲食業應該繳納哪些稅（費）？

一、什么是飲食業 

    根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的規定，飲食業，是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為顧客提供飲食消費服務的業務。 
    飯館、餐廳及其他飲食服務場所，為顧客在就餐的同時進行的自娛自樂形式的歌舞活動所提供約服務，按“娛樂業”稅目征稅。 
    二、涉及稅種 
    飲食業主要繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅、個人所得稅等。 
    （一）營業稅 
    根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》的規定，飲食業營業稅的計稅依據是指納稅人提供餐飲業應稅勞務向對方收取的全部價款和價外費用,按照5%稅率征收營業稅。 
    計算公式為：營業稅應納稅額=營業收入額×營業稅率 
    1、 根據轉發財政部《關于印發〈中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則〉的通知》等兩份文件的通知(京稅一[1994]45號)的規定，飯館、餐廳及其他飲食 服務場所，顧客在就餐同時進行自娛自樂形式的歌舞活動提供服務而在飲食價款之外另行收取費用的，應將這部分另行收取的費用單獨記帳，并依照娛樂業稅目稅率 繳納營業稅。凡上述單位的上述另行收取費用與飲食價款收入劃分不清的，應對其全部收入依照娛樂業稅目稅率征收營業稅。 
    2、 依據國家稅務總局關于飲食業征收流轉稅問題的通知（國稅發[1996]202號）的規定，飲食店、餐館（廳）、酒店（家）、賓館、飯店等單位發生屬于營業 稅“飲食業”應稅行為的同時銷售貨物給顧客的，不論顧客是否在現場消費，其貨物部分的收入均應當并入營業稅應稅收入征收營業稅。 
    3、 根據轉發國家稅務總局“關于燒鹵熟制食品征收流轉稅問題的批復”的通知（京地稅營[1996]258號）的規定，關于納稅人經營燒鹵熟制食品如何征收流轉 稅的問題，按照《中華人民共和國營業稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定，飲食業屬于營業稅的征稅范圍，銷售貨物則屬于增值稅的征稅范 圍。因此，對飲食店、餐館等飲食行業經營燒鹵熟制食品的行為，不論消費者是否在現場消費，均應當征收營業稅。 
    (二）城市維護建設稅 
    根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》（國發 [1985]第19號）規定，計稅依據是納稅人實際繳納的營業稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%。計算公式:應納稅額=營業稅稅額
     × 稅率。 
    （三）教育費附加 
    根據北京市稅務局轉發《北京市人民政府轉發國務院關于教育費附加征收問題文件的通知》的通知（京稅三 [1994]217號）的規定，計稅依據是納稅人實際繳納營業稅的稅額,附加率為3%。計算公式:應交教育費附加額=營業稅稅額
     × 費率。 
    （四）企業所得稅 
  
    （五）個人所得稅 
    根據《中華人民共和國個人所得稅法》的規定，企業要按期代扣代繳員工的個人所得稅。個人所得稅是以個人取得的各項應稅所得為對象征收的一種稅。按照稅法規定，支付所得的單位或者個人為個人所得稅的納稅義務人。 
    根 據關于對本市娛樂、飲食服務業部分從業人員實行定額征收個人所得稅的暫行辦法補充規定的通知 (京地稅個[2000]345號)的規定，將《關于對本市娛樂、飲食服務行業部分從業人員實行定額征收個人所得稅暫行辦法》（京地稅個[1995]554 號廚師個人所得稅定額標準修改為：按餐廳級別、廚師等級分類定額。 
    廚師應納個人所得稅月定額標準表 
    單位：元/月 
    

    注：由于大部分賓館、飯店附設餐廳屬旅游服務業按星級標準分類，為了與飲食業分類一致，賓館飯店附設餐廳的餐廳級別，按下列方法分級：四星級（含）以上，為特級；三星級，為一級；三星級以下，為二級。

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